不完全契约与盈余管理

【作者】 刘启亮

【关键词】 盈余管理 不完全契约 寻租

【导师姓名】陈汉文

【学位名称】博士

【学位年度】2006-01-01

【学位授予单位】暂无

【分类号】F275

【录入时间】2017-06-21

【摘要】本文基于不完全契约理论,通过拓展“自我履约范围”和对纵向一体化的重新解释,提出了履约范式的框架。进一步,通过分析作为公共契约会计制度的二元价值诉求,阐述了会计法律、会计技术规范和诚信的功能耦合关系,提出了会计履约范式理论。基于此,分析了盈余管理的性质、产生原因和寻租本质。本文认为,经过盈余管理的会计信息仍是真实的;盈余管理存在的原因是在作为公共契约的会计准则等技术规范存在公共领域的前提下,交易者个体的自我履约范围低于基于市场一般预期的自我履约范围所致,也即交易者个体诚信履约失范的结果;盈余管理实质上是公司管理当局、注册会计师、控股股东等的合谋寻租行为。接着,基于盈余管理的寻租本质,从客户重要性角度和事务所任期角度,为盈余管理寻租行为提供了经验证据。最后,基于前面的理论分析和实证检验,提出了盈余管理的治理建议。本文主要的创新之处在于:(1)通过拓展“自我履约范围”和对纵向一体化的重新解释,提出了履约范式的框架,并将其运用于会计领域,形成了会计履约范式理论;(2)分析发现会计制度是一个基于社会公正和公司效率的二元价值体系;(3)通过分解会计准则与会计事项,全新地提出了针对会计事项的会计准则配置格局及公共...

【外文摘要】暂无